Transport międzynarodowy a stawka podatku vat w 2026 roku

Co to jest transport międzynarodowy - definicja z art. 83 ustawy o VAT 2026

AITekst opracowany z wykorzystaniem sztucznej inteligencji. Zasady i ograniczenia

Ustawowa definicja transportu międzynarodowego w ustawie o podatku od towarów i usług z 2026 r. nie jest taksami z potocznym rozumieniem przewozu między krajami. Rozróżnienie podatkowe pomiędzy przewozem wewnątrzwspólnotowym a międzynarodowym wymaga dokładnego zapoznania się zapisów art. 83 ust. 3, które stanowią istotny pod względem interpretacyjnym fundament dla poprawnego wyboru stawki VAT.

§ 83 ust. 3 ustawy o VAT z 2026 roku definiuje usługę następująco: „Usługa transportu międzynarodowego to usługa przewozu towarów lub osób, w tym przewóz kolejowy, drogowy, morski, wodny, powietrzny oraz inne, wykonywana w drodze przez terytorium dwóch lub więcej krajów członkowskich Unii Europejskiej lub przez terytorium jednego kraju członkowskiego Unii Europejskiej i terytorium kraju trzeciego”.

Definicja ta jest znacznie bardziej restrykcyjna niż codzienne rozumienie przewozu między krajami. Sam fakt wykonania przewozu między różnymi krajami nie przesądza o prawie do stawki 0%. Organy podatkowe badają: czy usługa mieści się w ustawowej definicji transportu międzynarodowego, czy możliwe jest odtworzenie całej trasy przewozu, czy podatnik dysponuje kompletem dokumentów. Przykładem może być sytuacja, gdy przewóz towaru z Polski przez Białoruś na Ukrainę dla niemieckiego przedsiębiorcy nie daje automatycznie prawa do stawki 0%, gdyż usługa musi zostać udokumentowana zgodnie z art. 83 ust. 5 ustawy.

Różnica transport wewnątrzwspólnotowy międzynarodowy jest istotna dla poprawnego wyboru stawki VAT. Poniższa tabela prezentuje realne przykłady rozliczeń, które ilustrują, jak różne kierunki i rodzaje przewozu wpływają na obowiązujące stawki.

Transport lotniczy i morski międzynarodowy - 0% VAT, natomiast transport lądowy międzynarodowy wymaga podziału trasy na odcinek krajowy i zagraniczny. Dla tego rodzaju przewozu istotne jest zastosowanie wzoru na podział trasy: Całkowita trasa = odcinek krajowy (Polska) + odcinek zagraniczny (poza Polską), co pozwala obliczyć: VAT = (odcinek_krajowy × 23%) + (odcinek_zagraniczny × 0%).

Przykład: transport z Warszawy do Berlina (900 km) obejmuje odcinek krajowy: Warszawa-Wrocław = 300 km oraz odcinek zagraniczny: Wrocław-Berlin = 600 km. Zgodnie z powyższym rozwiązaniem VAT wyniesie (300 × 23%) + (600 × 0%) = 69 zł + 0 zł = 69 zł. Błąd w podziale trasy może skutkować przykładową kwotą błędnego przelewu w wysokości 16 000 zł jako konsekwencji niewłaściwej kwalifikacji.

Zanim wystawisz fakturę, odpowiedz na pytania: Co wiozę? (Towar = zwykle 23% lub 0% / Pasażer = zwykle 8% lub 0%), Dla kogo? (Dla polskiej firmy = VAT krajowy / Dla firmy z UE = odwrotnie obciążenie / Dla firmy spoza UE = 0% lub brak VAT), Skąd dokąd? (Wewnątrz PL = 23% / Przekraczamy granice UE = potencjalne 0%).

1. Określ, czy transport dotyczy towarów czy pasażerów
2. Ustal kierunek i kraje przebiegu trasy
3. Zweryfikuj status VIES kontrahenta
4. Określ miejsce opodatkowania zgodnie z art. 28b ustawy
5. Wybierz właściwą stawkę VAT (23%, 8%, 0%, NP)
6. Sprawdź, czy spełnione są warunki do stawki 0%
7. Upewnij się, że masz kompletną dokumentację (CMR, dokumenty celne)
8. Podaj podstawę prawną w fakturze
9. Zaplanuj archiwizację dokumentów przez 5 lat
10. Rozważ możliwość korekty po uzyskaniu pełnej dokumentacji

Sama zagraniczna trasa nie daje prawa do stawki 0%. Usługa musi spełniać warunki ustawowe i być właściwie udokumentowana

Sama zagraniczna trasa nie uprawnia do zastosowania stawki 0%. Usługa musi spełniać wymagania określone w przepisach i być odpowiednio udokumentowana.

W przypadku wątpliwości co do prawidłowości podziału trasy, bezpieczniej jest wystawić fakturę ze stawką krajową 23%, a po skompletowaniu dokumentacji dokonać korekty do 0% i zwrócić nadpłatę kontrahentowi. Dla transportu międzynarodowego przechowuj cyfrowe kopie e-CMR oraz dokumenty celne przez co najmniej 5 lat - organy podatkowe mogą żądać ich w trakcie kontroli.

Stawki VAT dla transportu pasażerów w 2026 roku - kiedy 8% a kiedy 0%

Stawka VAT transport pasażerów w całości na terytorium Polski w 2026 roku wynosi 8%. Ta stawka obowiązuje dla wszystkich rodzajów transportu lądowego, wodnego i morskiego, w tym dla autokarów, busów, taksówek, przewozów kolejowych oraz transportu śródlądowego i przybrzeżnego. Istotny pod względem podatkowym jest fakt, że stawka 8% dla transportu osób obowiązuje niezależnie od tego, czy usługę wykonujesz dla firmy, czy dla osoby prywatnej.

Przykładem ilustracyjnym jest przewóz pasażerów z Warszawy do Krakowa całkowicie w Polsce, który podlega 8% VAT, natomiast przewóz z Gdańska do Hel jest rozliczany tak samo z 8%. Zasada ta dotyczy także innych form transportu lądowego, takich jak przewozy kolejowe czy taksówki, które w ramach kraju podlegają tej samej stawce.

Transport pasażerów 0% VAT dotyczy wyłącznie usług międzynarodowych - cytując bezpośrednio: „preferencyjna stawka 0% ma zastosowanie do transportu międzynarodowego pod ścisłymi warunkami”. Przykładowo transport lotniczy międzynarodowy, taki jak lot z Warszawy do Lizbony, oraz transport morski międzynarodowy, jak prom z Gdyni do Königsberga, są rozliczane z 0% VAT. Sam fakt przekroczenia granic nie daje automatycznego prawa do tej stawki - potrzebne są spełnienie warunków ustawowych i odpowiednia dokumentacja.

W przypadku linii łączących Polskę z Niemcami autokar zamienia się w 0% VAT tylko wtedy, gdy spełnione zostaną wszystkie definicje z art. 83 ust. 3 ustawy o VAT. Szczególną uwagę wymaga również sytuacja, gdy przewóz prowadzony jest przez Trzy Miasta - w takim wypadku konieczne jest podzielenie trasy na odcinki krajowy i zagraniczny, aby prawidłowo określić zastosowaną stawkę.

Transport pasażerów 0% VAT to istotny pod względem finansowym element systemu podatkowego, który ma na celu ułatwienie międzynarodowego przewozu ludzi. Jednocześnie popełniony błąd w ustaleniu stawki VAT może kosztować dopłatę podatku z własnej kieszeni, dlatego weryfikacja trasy przed wystawieniem faktury jest nieodzowna.

Warto podkreślić, że dla transportu pasażerów stosuje się uproszczenia - w przeciwieństwie do transportu towarów, gdzie liczy się odległość od punktu początkowego, obowiązują tu prostsze zasady. Regularne szkolenia z zakresu § 83 ustawy o podatku od towarów i usług z 2026 r. są nieodzowne dla księgowości - definicja transportu międzynarodowego różni się od potocznego rozumienia i wymaga precyzyjnego rozróżnienia.

Praktycznie każdy przewoźnik powinien mieć wewnętrzną procedurę weryfikacji trasy przed wystawieniem faktury - sam fakt przekroczenia granic nie daje automatycznego prawa do 0% VAT. Dla transportu pasażerów warto zainwestować w system do automatycznego generowania podziału trasy, ponieważ ręczne obliczenia są źródłem licznych błędów.

Jakie są kryteria rozróżnienia stawek VAT dla transportu pasażerów?

Stawka VAT na usługi transportowe zależy od trzech czynników: co wieziesz, skąd dokąd, i dla kogo. Dla transportu pasażerów 'co wieziesz' oznacza pasażerowie, co zapewnia zawsze 8% w Polsce lub 0% w przypadku międzynarodowym. W sekcji 'skąd dokąd' różnica polega na całkowitym przebiegu trasy wewnątrz Polski (8%) versus przekroczeniu granic (0%). W przeciwieństwie do transportu towarów, odbiorca usługi - czy to firma, czy osoba prywatna - nie wpływa na wybór stawki dla transportu pasażerów.

Czy transport lotniczy z Polski do zagranicy zawsze rozlicza się z 0% VAT?

Tak, transport lotniczy międzynarodowy, taki jak lot z Warszawy do Lizbony, jest rozliczany z 0% VAT pod warunkiem spełnienia definicji z art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT. Istotny jest character międzynarodowy usługi - konieczne jest potwierdzenie, że pasażerowie wsiadają i wysiadają poza terytorium Polski. Sam fakt wylotu z pola lotniska w Polsce nie gwarantuje automatycznie tej stawki, gdyż wymagana jest dokumentacja potwierdzająca całą trasę lotu.

Czy prom lokalny w polskim morzu rozlicza się z 8% VAT?

Tak, transport morski lokalny, w tym prom w polskim morzu, rozlicza się z 8% VAT, ponieważ cała trasa przebiega na terenie Polski. Natomiast prom z Gdyni do Königsberga (obecnie Kaliningrad) podlega 0% VAT jako transport międzynarodowy. Rozróżnienie to wymaga dokładnej analizy granic państwowych oraz dokumentacji pokazującej, czy przekroczono cudzą granicę.

Co zrobić, gdy nie jestem pewien, jaką stawkę wybrać na fakturze?

W przypadku wątpliwości wybierz bezpieczną stawkę 23% i dokonaj korekty później, gdy pewność co do charakteru transakcji zostanie potwierdzona. Pamiętaj, że błąd w ustaleniu stawki VAT może kosztować dopłatę podatku z własnej kieszeni, dlatego dokumentuj przyczyny wyboru danej stawki wewnętrznie w firmie.

Błąd może skutkować koniecznością dopłacenia podatku z własnych środków.

Przechowuj dokumenty transportowe, takie jak CMR i bilety, przez pełną pięcioletnią rejestrację, ponieważ organy podatkowe bardzo cenią dowody w sprawach o stawkach 0%. Dla e-CMR zadbaj o bezpieczne kopie cyfrowe, które umożliwią odtworzenie transakcji w razie kontroli.

Rozliczenie transportu towarów - kiedy 23%, kiedy 0%, a kiedy odwrotnie obciążenie

Stawka VAT na usługi transportowe zależy od trzech czynników: co wieziesz, skąd dokąd, i dla kogo. Transport towarów, jaki definiuje art. 83 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług z 2026 r., obejmuje przewóz towarów za granicą lub wewnątrz kraju za pomocą środków transportu lądowego, kolejowego, morskiego lub lotniczego. Dla podatnika z innego kraju UE obowiązuje mechanizm odwrotnego obciążenia, czyli stawka NP, podczas gat dla przewozu poza UE stosuje się 0% VAT.

Transport towarów VAT 23% obowiązuje w sytuacji, gdy usługa transportu jest świadczone wewnątrz Polski dla polskiego podatnika. Miejscem świadczenia usługi jest tutaj miejsce, w którym podatnik posiada siedzibę działalności gospodarczej. Podstawa prawna tej regulacji znajduje się w art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT. Ta stawka jest najczęściej spotykana w przypadku przewozów krajowych, gdyż odnosi się do pełnego obciążenia podatkowego w ramach kraju członkowskiego Unii Europejskiej.

Rozróżnienie podatkowe pomiędzy przewozem wewnątrzwspólnotowym a międzynarodowym jest istotne pod względem kalkulacji kosztów i rekompensat podatkowych. Gdy przewóz skierowany jest do kraju UE, a odbiorcą jest podmiot będący podatnikiem w tym kraju, stosuje się odwrotnie obciążenie transport UE podmiot, co oznacza zerową stawkę VAT z odpowiednim oznaczeniem w fakturze. Dla przewozów poza UE obowiązuje 0% VAT, co w praktyce oznacza brak naliczenia podatku, ale wymóg prawny wystawienia faktury z odpowiednią adnotacją.

Transport towaru dla podatnika z innego kraju UE - stawka NP wymaga szczególnej uwagi ze względu na wymóg weryfikacji numeru VAT-UE kontrahenta przed wystawieniem faktury. Zgodnie z art. 28b ustawy o VAT, miejscem opodatkowania jest kraj nabywcy, a co więcej, sprzedawca musi upewnić się, że odbiorca jest zarejestrowany jako podatnik w UE. To najważniejszy element przy rozliczaniu usług międzynarodowych, ponieważ błąd w weryfikacji może skutkować utratą rekompensaty podatkowej lub koniecznością dopłaty.

1. Sprawdź status VIES kontrahenta przed wystawieniem faktury odwrotnego obciążenia
2. W fakturze podaj stawkę NP z odnośnikiem do art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT
3. Archiwizuj dowody: Trzymaj CMR i dokumenty celne przez 5 lat

Transport towaru poza UE dla polskiego podatnika - 0% VAT - stanowi najczęstsze źródło błędów w rozliczeniach, zwłaszcza przy imporcie z Chin. W takiej sytuacji VAT nie jest naliczany, ale wartość usługi transportu wchodzi w skład cła i podstawy opodatkowania importowego, co oznacza, że przy odprawie celnej konieczne będzie uwzględnienie tej kwoty. To najbardziej złożona kategoria, gdzie błędy zdarzają się najczęściej, ponieważ wymaga ona dokładnego monitorowania dokumentacji oraz zgodności z przepisami celnych.

STAWKI VAT DLA TRANSPORTU TOWARÓW W ZALEŻNOŚCI OD KIERUNKU [PROCENTY]

Kalkulacja podziału trasy - jak obliczyć odcinek krajowy i zagraniczny dla transportu lądowego

Podział trasy transportu lądowego międzynarodowego stanowi istotny element rozliczania VAT w 2026 roku, umożliwiając precyzyjne określenie miejsca opodatkowania usługi transportowej. Dla przewoźnika przekonania co do podziału trasy przekłada się bezpośrednio na wybraną stawkę podatku - od 0% do 23%. Sporządzanie trasy wymaga identyfikacji pokonanych odległości oraz wykazania, które odcinki pochodzą z terytorium Polski.

Wzór na podział trasy transportu lądowego

Podstawą do obliczeń jest proporcja pokonanych kilometrówów krajowych względem całkowitej trasy przewozu. Odsetek trasy krajowej oblicza się ze wzoru: Odsetek trasy krajowej = (dystans krajowy / całkowity dystans) × 100. Definicja tego rodzaju podziału została ujęta w art. 83 ust. 3 ustawy o VAT z 2026 roku, gdzie miejsce opodatkowania ustala się w oparciu o pokonane odległości oraz charakter przewozu.

Porównawcza tabela powyżej przedstawia najczęstsze przykłady rozliczenia transportu międzynarodowego z podziałem na różne kierunki geograficzne oraz rodzaje przewozu. Warto podkreślić, że transport towarów do krajów poza UE zazwyczaj kończy się stawką 0%, natomiast przekroczenie granic Unii Europejskiej powoduje potencjalne zastosowanie tej samej stawki w przypadku towarów.

Szczegółowe rozwiązanie przykładu

Rozważmy przewór z Gdyni do Berlina przez Czechy na 720 km, gdzie odcinek Gdynia-Wrocław wynosi 280 km. Przy użyciu podanego wzoru otrzymujemy: 280/720 × 100 = 38,9% trasy krajowej. Zgodnie z regułą, gdy odsetek jest większy niż 0%, stawka wynosi 23%. Dla takiego rozwiązania krytycznym elementem jest dokumentacja przewozowa, w tym CMR, która stanowi dowód na prawidłowość przyjętej trasy.

Transport-lądowy-podział-trasy wymaga precyzyjnego podejścia, ponieważ niewłaściwe określenie odcinków może skutkować korektą podatkową. Przewoźnik-oblicza-procent-krajowy w sposób, który bezpośrednio determinuje stawkę VAT, co czyni dokumentację przewozową nieodzowną w tej całej procedurze. Stawka-VAT-zależy-od-odsetka jest fundamentalnym zależnością w rozliczeniach podatkowych tego typu usług.

ODSETEK TRASY KRAJOWEJ W PRZYKŁADACH TRANSPORTU [PROCENT]

Błędy w ustaleniu stawki VAT - jak uniknąć dopłat z tytułu niewłaściwej kwalifikacji

Usunięcie granic państwowych nie oznacza automatycznego prawa do stawki 0% VAT. Przewóz towaru z Polski przez Białoruś na Litwę dla niemieckiego kontrahenta wymaga stawki 0% rozliczanej w Niemczech, a nie w Polsce, co często prowadzi do błędów w kwalifikacji usług transportowych.

Błąd w ustaleniu stawki podatku może kosztować dopłatę podatku z kieszeni. Przedsiębiorca, który pomyli się w klasyfikacji transakcji, może zostać zobowiązany do zapłaty VAT od kwoty, której nie powinien pobierać. Sytuację potwierdzają liczby: przy odwrotnym obciążeniu nieprawidłowo opodatkowanej transakcji wartość 16 000 zł może stać się podstawą do ustalenia nadpłaty w wysokości 3 680 zł przy stawce 23%.

Obalenie mitu o automatycznej stawce 0% dla transportu międzynarodowego

Fakt przekroczenia granic nie daje automatyczniej prawa do 0%. Wymagane jest spełnienie określonych warunków materialnych, w tym potwierdzenie, że towar zostanie opodatkowany w kraju konsumpcyjnym zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT. W przykładzie z przewozem 16 000 zł dokumentacja musi wykazać, że transakcja została zrealizowana w Niemczech, a nie w Polsce.

Wzór kalkulacji podziału trasy na odcinek krajowy i zagraniczny

Rozliczenie transportu lądowego wymaga precyzyjnego podziału trasy na segmenty krajowe i zagraniczne. Dla każdego odcinka należy określić miejsce opodatkowania, obowiązującą stawkę oraz odpowiednią podstawę prawną.

Checklist 10 punktów przed wystawieniem faktury za transport międzynarodowy

Przed wystawieniem faktury należy przejść przez serię istotnych kontrol. Każdy z poniższych kroków zmniejsza ryzyko błędów w kwalifikacji usług transportowych.

1. Określ, co przewozisz - towar czy pasażerowie
2. Ustal, dla kogo - podatnik czy niepodatnik UE
3. Określ trasę - wewnątrz PL, przez UE, poza UE
4. Sprawdź status VIES kontrahenta w bazie GUS
5. Wybierz właściwą podstawę prawną (art. 83, art. 28b, art. 28f)
6. Oblicz podział trasy - ile km krajowych, ile zagranicznych
7. Zweryfikuj limit zwolnienia podmiotowego 240 000 zł w 2026 r.
8. Sprawdź, czy potrzebny jest numer VAT-UE kontrahenta
9. Przygotuj dokumenty: CMR, list przewozowy, fakturę
10. Zaplanuj archiwizację dokumentów przez 5 lat

Strategia minimalizacji ryzyka korekty faktury transport

Gdy nie masz pewności, czy uzyskasz dokumenty w terminie, bezpieczniej jest wystawić fakturę ze stawką krajową 23%, a po skompletowaniu dokumentacji dokonać korekty do 0% i zwrócić nadpłatę kontrahentowi. Ta strategia ogranicza ryzyko kontroli skarbowej i zapewnia możliwość korekty faktury transport zgodnie z art. 83 ust. 5 ustawy o VAT.

Przy rocznym przewozie towaru o wartości 240 000 zł limit zwolnienia podmiotowego 2026 może zostać przekroczony, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania całej wartości 23%. Dlatego tak istotny jest podział trasy oraz właściwy wybór podstawy prawnej.

Warto podkreślić, że różnica między transportem na rzecz podatnika a niepodatnika UE to częsta przyczyna błędów przy odwrotnym obciążeniu. Zawsze sprawdzaj status VIES kontrahenta przed wystawieniem faktury odwrotnego obciążenia.

Achiwizuj dowody: Trzymaj CMR i dokumenty celne przez 5 lat. Dla stawki 0% lub NP zawsze podawaj podstawę prawną (np. "odwrotne obciążenie" lub "art. 83 ustawy o VAT").

Faktura krajowa może zostać skorygowana do 0%, gdy zostanie udokumentowana transakcja zagraniczna. W takim scenariuszu nadpłata zostaje zwrócona kontrahentowi w formie kredytu lub przelewu.

FAQ - najczęściej zadawane pytania o transport międzynarodowy i VAT w 2026 roku

W sekcji odnajdują się najważniejsze rozwiązania dotyczące rozliczeń VAT w transporcie międzynarodowym w 2026 roku. Każde pytanie zawiera konkretne wytyczne, odniesienia do ustawy oraz praktyczne wskazówki dla przedsiębiorców.

Jak sprawdzić status VIES przed wystawieniem faktury?

„Zawsze sprawdzaj status VIES kontrahenta przed wystawieniem faktury odwrotnego obciążenia”. Procedura rozpoczyna się od wejścia na adres https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies. Po wybraniu kraju i wpisaniu numeru VAT-UE system wyświetla status: aktywny, nieaktywny lub nieważny. Gdy numer VAT-UE jest nieaktywny lub nieważny, faktura musi zostać wystawiona z 23% VAT. W sytuacji wątpliwości obowiązuje art. 28b ustawy o VAT, który wymaga potwierdzenia zdolności podatkowej kontrahenta.

Transport przez Białoruś na Ukrainę dla niemieckiego kontrahenta - stawka 0%

To najbardziej złożona kategoria, gdzie błędy zdarzają się najczęściej. Transport międzynarodowy z Polski przez Białoruś na Ukrainę dla niemieckiego przedsiębiorcy podlega stawce 0% VAT, ponieważ miejsce opodatkowania ustala się w kraju nabywcy zgodnie z art. 28b ustawy o VAT. Warunkiem dokumentacyjnym jest spełnienie wymogu z art. 83 ust. 5 pkt 1, które wymaga potwierdzenia, że towar został przewieziony poza terytorium UE.

Jakie dokumenty trzeba przechować na 5 lat?

Archiwizuj dowody: Trzymaj CMR i dokumenty celne przez 5 lat. Dokumentacja łącząca obejmuje: list przewozowy CMR, potwierdzenia przekształceń celnych, faktury sprzedaży, potwierdzenia zapłaty, dokumenty potwierdzające trasę przewozu, korespondencję handlową oraz wyciągi bankowe. Przechowywanie dokumentów przez pięć lat wynika z art. 83 ust. 5 ustawy o VAT, który określa obowiązek dokumentacji księgowej.

Czy e-CMR zastępuje tradycyjne CMR?

W przypadku e-CMR zadbaj o bezpieczne kopie cyfrowe. Elektroniczny list przewozowy e-CMR jest dopuszczony do użycia jako dowód dokumentacyjny w rozliczeniach VAT, ale wymaga zachowania integralności i autentyczności pliku. Korzyścią jest możliwość cyfrowej wymiany dokumentów, co przyspiesza procesy rozliczeniowe. Wymóg przechowywania bezpiecznych kopii cyfrowych wynika z aktualnych wymogów prawnych dotyczących e-dokumentów.

Transport towaru z Chin do Polski

Transport towaru poza UE dla polskiego podatnika - 0% VAT. Stawka 0% VAT obowiązuje przy transporcie międzynarodowym towarów z Chin do Polski, ale wartość transportu wchodzi w skład cła oraz podlega opodatkowaniu import VAT. Import wymaga rejestracji w systemie celno-skarbowym oraz opłacenia cła przedsiębiorcy. Rozliczenie odbywa się w momencie zgłoszenia towaru do odprawy celnej.

Czy można ubiegać się o zwolnienie podmiotowe przy obrocie do 240 000 zł w 2026 roku?

Limit zwolnienia podmiotowego w 2026 roku wynosi 240 000 zł rocznego obrotu, co stanowi podwyższenie w porównaniu do poprzedniego limitu 200 000 zł. Zwolnienie podmiotowe jest dobrowolne i możliwe do zawieszenia przy przekroczeniu progu obrotu. Warunek uzyskania zwolnienia to nieprzekroczenie progu 240 000 zł od 1 stycznia 2026 r., określone w art. 106f ustawy o VAT. Przedsiębiorca może złożyć wniosek w urzędzie skarbowym, uzyskując zwolnienie z VAT od przychodów z działalności.